DANAN
4EB04
Ringkasan IAS 8
Definisi Kunci [IAS 8,5]
Kebijakan akuntansi adalah prinsip khusus, dasar, konvensi, peraturan dan praktik yang diterapkan oleh entitas dalam penyusunan dan penyajian laporan keuangan. Perubahan estimasi akuntansi adalah penyesuaian nilai tercatat aset atau kewajiban, atau biaya yang terkait, hasil dari menilai kembali manfaat masa depan yang diharapkan dan kewajiban yang terkait dengan aset atau kewajiban. Standar Pelaporan Keuangan Internasional adalah standar dan interpretasi diadopsi oleh Standar Akuntansi Internasional (IASB). Mereka terdiri dari:
- Standar Pelaporan Keuangan Internasional (SAK);
- Standar Akuntansi Internasional (IASs)
Interpretasi yang dikembangkan oleh Pelaporan Keuangan Interpretasi Komite Internasional (IFRIC) atau Standing mantan Interpretasi Komite (SIC) dan disetujui oleh IASB.
Materialitas. Kelalaian atau salah saji dari item bahan jika mereka bisa, dengan ukuran atau sifat, secara individu atau kolektif, mempengaruhi keputusan ekonomi pengguna yang diambil atas dasar laporan keuangan. Kesalahan periode sebelumnya adalah kelalaian dari, dan salah saji dalam, laporan keuangan suatu entitas untuk satu atau lebih periode sebelumnya yang timbul dari kegagalan untuk digunakan, atau penyalahgunaan, informasi yang dapat dipercaya yang tersedia dan cukup dapat diharapkan telah diperoleh dan diperhitungkan dalam mempersiapkan laporan keuangan tersebut. Kesalahan tersebut disebabkan oleh kesalahan matematis, kesalahan dalam menerapkan kebijakan akuntansi, kelalaian atau salah tafsir fakta, dan penipuan.
Pemilihan dan Penerapan Kebijakan Akuntansi
Ketika Standar atau Interpretasi yang secara khusus berlaku untuk transaksi, peristiwa lain atau kondisi, kebijakan akuntansi atau kebijakan diterapkan pada item yang harus ditentukan dengan menerapkan Standar atau Interpretasi dan mempertimbangkan setiap Pedoman Pelaksanaan relevan yang dikeluarkan oleh IASB untuk Standar atau Interpretasi . [IAS 8,7]
Dengan tidak adanya Standar atau Interpretasi yang secara khusus berlaku untuk transaksi, peristiwa atau kondisi lain, manajemen harus menggunakan penilaiannya dalam mengembangkan dan menerapkan suatu kebijakan akuntansi yang menghasilkan informasi yang relevan dan dapat diandalkan. [IAS 8,10]. Dalam membuat keputusan bahwa, manajemen harus mengacu dan mempertimbangkan penerapan, sumber-sumber berikut dalam urutan:
persyaratan dan bimbingan dalam standar IASB dan interpretasi berurusan dengan masalah yang sama dan terkait, dan definisi, kriteria pengakuan dan konsep pengukuran untuk aset, kewajiban, penghasilan dan beban dalam Kerangka. [IAS 8,11]
Manajemen juga dapat mempertimbangkan pernyataan terbaru dari lain penetapan standar badan yang menggunakan kerangka kerja konseptual yang sama untuk mengembangkan standar akuntansi, sastra akuntansi lain dan praktik industri yang diterima, sejauh ini tidak bertentangan dengan sumber-sumber dalam ayat 11. [IAS 8,12]
Konsistensi Kebijakan Akuntansi
Suatu entitas harus memilih dan menerapkan kebijakan akuntansi secara konsisten untuk transaksi yang sama, acara lainnya dan kondisi, kecuali Standar atau Interpretasi yang secara khusus membutuhkan atau memungkinkan kategorisasi barang untuk mana kebijakan yang berbeda mungkin tepat. Jika Standar atau Interpretasi yang membutuhkan atau memungkinkan kategorisasi tersebut, kebijakan akuntansi yang sesuai harus dipilih dan diterapkan secara konsisten untuk setiap kategori. [IAS 8,13]
Perubahan Kebijakan Akuntansi
Entitas diperkenankan untuk mengubah kebijakan akuntansi hanya jika perubahan:
diperlukan oleh standar atau interpretasi, atau hasil dalam laporan keuangan menyediakan informasi yang dapat dipercaya dan lebih relevan tentang efek transaksi, situasi atau keadaan posisi keuangan entitas, kinerja keuangan, atau arus kas. [IAS 8,14]
Perhatikan bahwa perubahan kebijakan akuntansi tidak termasuk menerapkan kebijakan akuntansi untuk jenis transaksi atau peristiwa yang tidak terjadi sebelumnya atau tidak material. [IAS 8,16]
Jika perubahan kebijakan akuntansi yang diperlukan oleh standar IASB baru atau interpretasi, perubahan itu dibukukan dengan dengan pernyataan yang baru atau, jika standar akuntansi yang baru tidak termasuk ketentuan peralihan tertentu, maka perubahan kebijakan akuntansi ini diterapkan secara retrospektif. [IAS 8,19]
Penerapan secara retrospektif berarti menyesuaikan keseimbangan membuka setiap komponen yang terkena dampak dari ekuitas untuk periode sebelumnya yang disajikan dan jumlah komparatif lain diungkapkan untuk setiap periode sebelumnya disajikan sebagai olah kebijakan akuntansi baru sudah berlaku. [IAS 8,22]
Namun, jika tidak praktis untuk menentukan baik-periode tertentu efek atau dampak kumulatif dari perubahan untuk satu atau lebih periode sebelumnya disajikan, entitas harus menerapkan kebijakan akuntansi baru untuk jumlah tercatat aktiva dan kewajiban pada awal periode paling awal yang secara retrospektif aplikasi praktis, yang mungkin periode berjalan, dan akan membuat penyesuaian yang terkait dengan saldo pembukaan setiap komponen yang terkena dampak dari ekuitas untuk periode tersebut. [IAS 8,24]
Juga, jika tidak praktis dilakukan untuk menentukan efek kumulatif, pada awal periode saat ini, penerapan kebijakan akuntansi baru untuk semua periode sebelumnya, entitas harus menyesuaikan informasi komparatif untuk menerapkan kebijakan akuntansi baru secara prospektif sejak tanggal praktis paling awal . [IAS 8,25]
Pengungkapan Berkaitan dengan Perubahan Kebijakan Akuntansi
Pengungkapan yang berhubungan dengan perubahan kebijakan akuntansi yang disebabkan oleh standar baru atau interpretasi meliputi: [IAS 8,28]
judul standar atau interpretasi menyebabkan perubahan sifat dari perubahan kebijakan akuntansi penjelasan mengenai ketentuan peralihan, termasuk yang mungkin memiliki efek pada masa datang untuk periode berjalan dan setiap periode lalu yang disajikan, sejauh memungkinkan, jumlah penyesuaian: untuk setiap item laporan keuangan baris terpengaruh, dan untuk penghasilan dasar dan dilusian per saham (hanya jika entitas menerapkan IAS 33)
jumlah penyesuaian yang berkaitan dengan periode sebelumnya yang disajikan, sesuai praktek. jika aplikasi retrospektif tidak praktis, penjelasan dan gambaran tentang bagaimana perubahan kebijakan akuntansi ini diterapkan.
Laporan keuangan periode berikutnya tidak perlu mengulangi pengungkapan.
Pengungkapan yang berhubungan dengan perubahan sukarela dalam kebijakan akuntansi meliputi: [IAS 8,29]
sifat dari perubahan kebijakan akuntansi alasan mengapa menerapkan kebijakan akuntansi baru menyediakan informasi yang dapat dipercaya dan lebih relevan untuk periode berjalan dan setiap periode lalu yang disajikan, sejauh memungkinkan, jumlah penyesuaian: untuk setiap item laporan keuangan baris terpengaruh, dan untuk penghasilan dasar dan dilusian per saham (hanya jika entitas menerapkan IAS 33)
jumlah penyesuaian yang berkaitan dengan periode sebelumnya yang disajikan, sesuai praktek. jika aplikasi retrospektif tidak praktis, penjelasan dan gambaran tentang bagaimana perubahan kebijakan akuntansi ini diterapkan.
Laporan keuangan periode berikutnya tidak perlu mengulangi pengungkapan.
Jika entitas belum menerapkan standar baru atau interpretasi yang telah dikeluarkan tapi belum efektif, entitas harus mengungkapkan fakta dan setiap dan diketahui atau patut diduga informasi yang relevan untuk menilai dampak kemungkinan bahwa pengumuman baru akan memiliki pada tahun itu diterapkan. [IAS 8,30]
Perubahan Estimasi Akuntansi
Pengaruh perubahan estimasi akuntansi harus diakui secara prospektif dengan dicantumkannya dalam laba rugi dalam: [IAS 8,36]
periode perubahan, jika perubahan tersebut mempengaruhi periode itu saja, atau periode perubahan dan masa datang, jika perubahan tersebut mempengaruhi keduanya.
Namun, sejauh bahwa perubahan dalam estimasi akuntansi menimbulkan perubahan aktiva dan kewajiban, atau berhubungan dengan item dari ekuitas, diakui dengan menyesuaikan nilai tercatat aktiva yang bersangkutan, kewajiban, atau item ekuitas pada periode perubahan. [IAS 8,37]
Pengungkapan Berkaitan dengan Perubahan Estimasi Akuntansi Mengungkapkan:
sifat dan jumlah perubahan dalam estimasi akuntansi yang memiliki efek pada tahun berjalan atau diperkirakan akan berpengaruh pada masa datang jika jumlah efek pada masa datang tidak diungkapkan karena memperkirakan tidak praktis, suatu entitas harus mengungkapkan fakta tersebut. [IAS 8,39-40]
Kesalahan
Prinsip umum dalam IAS 8 adalah bahwa entitas harus mengoreksi semua kesalahan materi periode sebelumnya retrospektif pada set pertama laporan keuangan untuk diterbitkan setelah penemuan mereka dengan: [IAS 8,42]
ulangan jumlah komparatif untuk periode sebelumnya (s) disajikan di mana kesalahan terjadi, atau jika kesalahan terjadi sebelum periode sebelumnya sajian, ulangan saldo pembukaan aset, kewajiban dan ekuitas untuk periode sebelumnya yang disajikan.
Namun, jika tidak praktis untuk menentukan periode-spesifik efek kesalahan pada informasi komparatif untuk satu atau lebih periode sebelumnya disajikan, entitas harus menyajikan kembali saldo pembukaan aktiva, kewajiban, dan ekuitas untuk periode paling awal yang disajikan kembali secara retrospektif praktis (yang mungkin periode berjalan). [IAS 8,44]
Selanjutnya, jika tidak praktis dilakukan untuk menentukan efek kumulatif, pada awal periode berjalan, dari semua kesalahan pada periode sebelumnya, entitas harus menyajikan kembali informasi komparatif untuk memperbaiki kesalahan tersebut secara prospektif dari tanggal paling awal praktis. [IAS 8,45]
Pengungkapan Berkaitan dengan Kesalahan Periode Sebelum
Pengungkapan yang berhubungan dengan kesalahan periode sebelumnya meliputi: [IAS 8,49]
sifat kesalahan periode sebelumnya untuk setiap periode sebelumnya yang disajikan, untuk tujuan praktis, jumlah koreksi: untuk setiap item laporan keuangan baris terpengaruh, dan untuk penghasilan dasar dan dilusian per saham (hanya jika entitas menerapkan IAS 33)
jumlah koreksi pada awal periode sebelumnya yang disajikan jika penyajian kembali retrospektif tidak praktis, penjelasan dan deskripsi tentang bagaimana kesalahan telah diperbaiki.
Laporan keuangan periode berikutnya tidak perlu mengulangi pengungkapan.
Ringkasan IAS 8 Technical Summary
IAS 8 (Kebijakan Akuntansi, Perubahan Estimasi Akuntansi dan Kesalahan) seperti namanya berhubungan dengan perubahan kebijakan akuntansi, perubahan estimasi dan pembetulan kesalahan tahun sebelumnya. Ringkasan IAS 8 (Kebijakan Akuntansi, Perubahan Estimasi Akuntansi dan Kesalahan) disediakan di sini untuk memungkinkan mahasiswa dan profesional untuk memahami semangat IAS 8 (Kebijakan Akuntansi, Perubahan Estimasi Akuntansi dan Kesalahan) dalam kurun waktu singkat. Hal ini juga memastikan sini bahwa ringkasan ini mencakup semua titik-titik IAS 8 (Kebijakan Akuntansi, Perubahan Estimasi Akuntansi dan Kesalahan) dengan cara yang ringkas dan konsep tidak tetap dirahasiakan.
Sebelum pergi ke konsep perubahan akuntansi, perkiraan kebijakan dan koreksi kesalahan, dua konsep yang perlu dibahas di sini. Semua perubahan yang disebutkan di atas diterapkan secara retrospektif atau prospektif baik menurut IAS 8 (Kebijakan Akuntansi, Perubahan Estimasi Akuntansi dan Kesalahan).
Calon Aplikasi.
Menerapkan kebijakan baru prospektif berarti bahwa kebijakan tersebut diterapkan hanya pada tahun saat ini dan masa depan dengan angka tahun sebelumnya yang tersisa tidak berubah.
Retrospektif Aplikasi
Ketika perubahan kebijakan akuntansi ini diterapkan secara retrospektif, berarti tahun berjalan serta tokoh semua tahun sebelumnya dalam laporan keuangan akan berubah sesuai dengan perubahan kebijakan akuntansi. Ini tidak selalu mungkin untuk menghitung efek pada angka semua tahun sebelumnya, dalam hal ini kebijakan baru diterapkan dari periode sebelumnya yang paling awal yang mungkin dan efek kumulatif atas aset, kewajiban dan ekuitas sebelum periode itu hanya diabaikan.
Semua periode sebelumnya yang diberikan sebagai comparatives dalam laporan tahunan harus disajikan kembali berdasarkan kebijakan baru. Semua periode sebelumnya yang tidak diberikan sebagai comparatives masih harus disesuaikan dengan efek kumulatif pada saldo awal saldo laba diungkapkan sebagai penyesuaian tunggal dalam laporan perubahan ekuitas. Semua perubahan ini harus tepat diungkapkan dalam laporan keuangan sesuai dengan IAS 8 (Kebijakan Akuntansi, Perubahan Estimasi Akuntansi dan Kesalahan). Namun, laporan keuangan periode berikutnya tidak perlu mengulangi pengungkapan.
Perubahan Kebijakan Akuntansi
Kebijakan akuntansi harus diterapkan secara konsisten dari satu periode ke periode berikutnya dalam rangka mencapai komparatif dan konsistensi. Namun karena setelah dua Alasan itu dapat diubah. Bila diperlukan oleh IFRS Ketika perubahan akan menghasilkanpresentasi yang handal dan lebih relevan informasi.
PSAK 154: Akuntansi dan Koreksi Kesalahan Perubahan
Oleh Robert Bloom dan Jayne Fuglister Maret 2006 – Sejak tahun 2002, FASB dan International Accounting Standards Board (IASB) memiliki proyek konvergensi formal dalam karya. Dua standar penetapan badan secara aktif terlibat dalam harmonisasi standar akuntansi mereka. Salah satu contoh menonjol adalah PSAK baru 154, Perubahan Akuntansi dan Koreksi Kesalahan, yang menggantikan Opini APB 20 dan PSAK 3. PSAK 154 sangat mirip dengan IAS 8, Kebijakan Akuntansi, Perubahan Estimasi Akuntansi dan Kesalahan, yang direvisi pada Desember 2003. Kedua FASB dan IASB telah memodifikasi standar mereka pada perubahan dan kesalahan untuk mencapai keseragaman internasional dan komparatif dalam perubahan pelaporan keuangan dan kesalahan.
Pameran ini menyajikan ringkasan dari isu yang dibahas oleh PSAK 154 dan bagaimana perlakuan terhadap perubahan akuntansi dan kesalahan berbeda dari APB 20 dan PSAK 3. Sidebar ini menggambarkan dua aplikasi numerik dari standar baru.
Perubahan Prinsip Akuntansi
APB 20, “Akuntansi Perubahan” (1971), umumnya diperlukan efek kumulatif dari perubahan akuntansi prinsip-GAAP dari satu ke yang lain-akan tercermin pada usaha periode berjalan. PSAK 154 panggilan untuk “aplikasi retrospektif” untuk perubahan sukarela prinsip akuntansi tersebut. Standar ini menggunakan “penyajian kembali” untuk merujuk ke revisi laporan keuangan yang telah diterbitkan sebelumnya untuk memperbaiki kesalahan. Standar baru meningkatkan konsistensi untuk perusahaan yang sama sepanjang waktu dan meningkatkan komparabilitas dengan perusahaan yang menggunakan Standar Akuntansi Internasional.
Penerapan secara retrospektif berarti bahwa perubahan dalam prinsip akuntansi diperlakukan dengan menegaskan kembali laporan keuangan komparatif untuk mencerminkan metode baru seolah-olah telah diterapkan selama ini. Alih-alih menunjukkan efek kumulatif dari perbedaan antara kedua prinsip akuntansi dalam laporan laba rugi saat ini, angka ini sekarang akan tercermin sebagai aplikasi retrospektif dan penyesuaian atas pembukaan mempertahankan keseimbangan pendapatan. Dengan demikian, istilah “penerapan retrospektif” baru menunjukkan bahwa perusahaan harus menerapkan standar baru itu diadopsi untuk semua periode ditampilkan kecuali tidak praktis dilakukan untuk menentukan efek kumulatif atau efek periode tertentu dari perubahan. The “luar biasa” metode retroaktif diperlukan oleh APB 20 untuk perubahan dari LIFO ke metode persediaan SAK, perubahan akuntansi untuk kontrak jangka panjang konstruksi, dan perubahan dalam akuntansi untuk industri ekstraktif sekarang akan menjadi norma bagi prinsip akuntansi yang paling perubahan. Pengaruh kumulatif akan lagi digunakan.
Perhatikan bahwa PSAK 154 mensyaratkan bahwa, ketika dilakukan, penerapan retrospektif disajikan sehubungan dengan efek langsung dan efek pajak terkait pendapatan dari perubahan prinsip. Efek tidak langsung, seperti perubahan manajemen kompensasi dan royalti tertentu, tidak akan dimasukkan dalam aplikasi retrospektif. Jika efek tidak langsung diakui, mereka harus tercermin dalam periode perubahan akuntansi.
Perubahan Metode atau Perkiraan
Perubahan metode penyusutan, amortisasi, atau deplesi. Dalam perubahan yang signifikan dari praktek yang ada, PSAK 154 mengatur bahwa perubahan penyusutan, amortisasi, atau deplesi metode sekarang akan dipandang sebagai perubahan estimasi yang dipengaruhi oleh perubahan prinsip akuntansi tersebut. Dengan demikian, perubahan ini akan ditangani secara prospektif: lebih mencerminkan kenyataan bahwa suatu entitas harus mengubah penyusutan, amortisasi, atau metode deplesi hanya sebagai pengakuan atas perubahan estimasi manfaat aset, dalam pola konsumsi manfaat, atau dalam informasi yang tersedia untuk entitas tentang manfaat tersebut. Dewan menganggap perubahan penyusutan, amortisasi, atau deplesi metode tak terpisahkan dari perubahan pola konsumsi yang diperkirakan.
Perubahan estimasi akuntansi. Perubahan estimasi akuntansi, misalnya di dalam penyisihan buruk-hutang, kewajiban garansi, atau masa kerja aset, bukan kesalahan, karena perkiraan ini didasarkan pada keterangan terbaik tersedia pada saat itu. Perubahan ini akan terus diperlakukan secara prospektif, seperti di bawah APB 20. Namun, jika perubahan estimasi mempengaruhi beberapa periode yang akan datang dan secara material mempengaruhi periode berjalan-, pengungkapan pengaruh perubahan pada pendapatan saat ini dari operasi yang dilanjutkan, laba bersih dan pendapatan per saham sesuai angka yang diperlukan.
Perubahan dari FIFO ke LIFO. Di bawah APB 20, perubahan dari FIFO ke LIFO diperlakukan sebagai perubahan estimasi, karena kesulitan untuk menentukan lapisan sebelum LIFO persediaan. Berdasarkan standar yang baru, perubahan ini dapat terus diperlakukan seperti itu: Jika tidak praktis dilakukan untuk mengetahui pengaruh kumulatif menerapkan perubahan prinsip akuntansi untuk setiap periode sebelumnya, prinsip akuntansi yang baru akan diberlakukan sebagai jika perubahan sudah dilakukan secara prospektif sejak tanggal paling awal praktis.
Kapan penerapan retrospektif tidak praktis? Ketidakpraktisan penerapan retrospektif terjadi, menurut PSAK 154, jika salah satu kondisi berikut berlaku:
Setelah melakukan segala upaya yang wajar untuk melakukannya, entitas tidak dapat menerapkan persyaratan.
Penerapan secara retrospektif membutuhkan asumsi tentang niat manajemen dalam periode sebelumnya yang tidak dapat secara independen dibuktikan.
Penerapan secara retrospektif memerlukan estimasi signifikan dalam jumlah, dan tidak mungkin untuk membedakan secara obyektif informasi tentang estimasi tersebut bahwa: Memberikan bukti keadaan yang ada pada tanggal (s) di mana jumlah tersebut akan diakui, diukur, atau diungkapkan dalam penerapan retrospektif, dan Apakah telah tersedia ketika laporan keuangan untuk periode sebelum diterbitkan.
Koreksi kesalahan. Sebagai di bawah APB 20, koreksi kesalahan, yang mungkin perubahan dari satu non-GAAP metode untuk GAAP, atau koreksi pembukuan, ditampilkan sebagai sebuah penyajian kembali. Koreksi kesalahan dibedakan dari perubahan PSAK, yang dianggap aplikasi retrospektif. Jadi, meskipun kesalahan koreksi, seperti perubahan dalam prinsip, tercermin dengan menegaskan kembali laporan keuangan komparatif bersama dengan penyesuaian sebelum periode-ke saldo awal laba ditahan, yang “penyajian kembali” istilah disediakan untuk perubahan kesalahan. PSAK 154 mempertahankan akuntansi untuk koreksi kesalahan seperti dalam APB 20, tidak ada pengecualian karena ketidakpraktisan.
Awal penerapan prinsip baru. PSAK 154 mengatur bahwa adopsi awal mengikuti ketentuan peralihan yang diperlukan dalam prinsip akuntansi baru. Jika tidak ada ketentuan peralihan, pernyataan itu membutuhkan penerapan retrospektif sejauh mungkin. Jika aplikasi retrospektif tidak praktis, maka adopsi diperlakukan secara prospektif. Penerapan retrospektif terbatas yang akan digunakan jika aplikasi retrospektif penuh tidak praktis.
Perubahan di perusahaan pelapor. Perubahan entitas pelaporan disajikan sebagai ditetapkan dalam APB 20, yaitu, penyajian kembali semua pernyataan komparatif. Sifat dari perubahan entitas dan alasan untuk perubahan itu dijelaskan dalam catatan atas laporan keuangan. Selain itu, efek dari perubahan pada laba sebelum pos luar biasa, laba bersih, pendapatan komprehensif lainnya, dan terkait per saham jumlah yang diungkapkan untuk seluruh periode disajikan.
Sementara perubahan. Perubahan prinsip akuntansi yang dibuat dalam periode interim atau pada akhir tahun fiskal diterapkan untuk semua periode interim tahun perubahan. Pengungkapan pengaruh perubahan pada pendapatan dari operasi yang dilanjutkan, laba bersih, dan terkait per saham jumlah yang diperlukan untuk periode interim pada tahun perubahan. Jika sebuah perusahaan melaporkan informasi sementara dan membuat perubahan akuntansi selama kuartal keempat tahun fiskal dan tidak melaporkan data dalam laporan kuartal keempat atau tahunan terpisah, pengungkapan sifat dan pembenaran untuk perubahan dan efek akuntansi yang perubahan terhadap laporan interim harus dilakukan dalam catatan atas laporan keuangan. Jika tidak praktis untuk membedakan antara efek kumulatif pada tahun sebelumnya dan efek pada periode interim tahun perubahan, maka perubahan prinsip akuntansi dalam periode interim tidak diperbolehkan.
Ringkasan Keterbukaan Informasi
Pengungkapan yang disyaratkan dalam standar baru yang mirip dengan mereka yang di bawah APB 20. Untuk perubahan sukarela secara prinsip akuntansi, entitas harus mengungkapkan hal berikut:
l. Perubahan prinsip akuntansi, dan mengapa yang baru adalah lebih baik.
2. Metode menerapkan perubahan, termasuk efek retrospektif atas penghasilan serta item lain yang terkena dampak, efek kumulatif dari perubahan saldo laba pada awal periode pertama disajikan. Jika aplikasi retrospektif tidak praktis, alasan mengapa dan bagaimana perubahan itu dilaporkan.
3. Jika efek tidak langsung dari perubahan prinsip diakui, penjelasan dari mereka, termasuk jumlah total dan per saham tercermin dalam periode berjalan. Jika praktikal, efek tak langsung berkaitan dengan masing-masing periode sebelumnya dilaporkan.
Selain itu, pengungkapan itu diperlukan untuk porsi efek tidak langsung dicatat dalam periode berjalan, namun terkait dengan periode sebelumnya khusus ditampilkan, jika praktis untuk menentukan jumlah ini. Ketika perubahan dibuat agar sesuai dengan standar baru, persyaratan pengungkapan yang sama berlaku seperti orang-orang untuk perubahan dalam standar sukarela kecuali standar baru menunjukkan sebaliknya.
Kesalahan koreksi. Sifat kesalahan harus diungkapkan, serta efek pada periode kini dan sebelumnya disajikan. Selain itu, jika kesalahan mempengaruhi periode kini atau sebelum disajikan atau diharapkan mempengaruhi periode berikutnya, entitas harus mengungkapkan bahwa informasi komparatif telah disajikan kembali, pengaruh koreksi dengan line-item dan per-saham jumlah untuk seluruh periode disajikan , dan jumlah penyesuaian untuk membuka saldo laba.
Perubahan estimasi akuntansi. Jika perubahan estimasi akuntansi memiliki dampak material terhadap periode kini dan masa depan, sifat dan jumlah efek pada pendapatan dari operasi yang dilanjutkan, laba bersih, dan terkait per saham jumlah periode berjalan harus diungkapkan. Untuk perubahan estimasi dipengaruhi oleh perubahan prinsip akuntansi tersebut (seperti perubahan penyusutan, amortisasi, atau deplesi metode), suatu entitas harus membenarkan mengapa metode baru adalah lebih baik, negara berpengaruh pada periode kini dan sebelumnya, dan memberikan pengungkapan yang sama diperlukan untuk perubahan prinsip akuntansi tersebut.
Tanggal Efektif
PSAK 154 mulai berlaku untuk tahun pajak yang dimulai setelah tanggal 15 Desember 2005. Tanggal efektif adalah pada dasarnya satu tahun kemudian dari tanggal efektif, IAS 8, yang adalah 1 Januari 2005.
PSAK 154 dan IAS 8 sebagai direvisi pada bulan Desember 2003 adalah akibat langsung dari itu FASB dan IASB komitmen untuk berkumpul standar akuntansi mereka. PSAK 154 diubah Opini APB 20, yang tidak konsisten dengan IAS 8, sehingga meningkatkan komparabilitas. Modifikasi lain dari standar FASB bertujuan konvergensi akan mengikuti. Ini akan menarik untuk melihat apakah hasil standar baru dalam perusahaan-perusahaan AS ‘membuat perubahan ini lebih sering. SEC dapat diharapkan untuk terus meneliti perubahan prinsip akuntansi untuk menjaga terhadap pelanggaran yang potensial, seperti menggunakan perubahan prinsip akuntansi untuk mengelola pendapatan.
Robert Bloom, PhD, adalah seorang profesor akuntansi di John Carroll University, University Heights, Ohio. Jayne Fuglister, DBA, adalah seorang profesor di departemen akuntansi, College Nance Administrasi Bisnis, Cleveland State University, Cleveland, Ohio.
thedanan 